Strona główna » Wiedza » Pytania i odpowiedzi » W jaki sposób rozliczyć w kosztach podatkowych ubezpieczenie samochodu osobowego?

W jaki sposób rozliczyć w kosztach podatkowych ubezpieczenie samochodu osobowego?

28.03.12

Jeżeli podatnik nie stosuje zasady memoriału to wydatek będzie kosztem w dacie poniesienia czyli wystawienia faktury. Jeżeli natomiast podatnik stosuje zasadę memoriału, wówczas powinien podzielić koszt na dwie części 11/12 rozliczyć w 2012, a 1/12 w 2013 r..

articleImage: W jaki sposób rozliczyć w kosztach podatkowych ubezpieczenie samochodu osobowego? fot. Thinkstock

Pytanie

Jak rozliczyć w kosztach ubezpieczenie samochodu. Auto jest środkiem trwałym firmy (PKPiR). Okres obowiązywania ubezpieczenia trwa od lutego 2012 r. do stycznia 2013 r.?
Czy można całą kwotę zaliczyć do 2012 r. czy też należy rozliczyć ją proporcjonalnie?

Odpowiedź

Jeżeli podatnik nie stosuje zasady memoriału to wydatek będzie kosztem w dacie poniesienia czyli wystawienia faktury. Jeżeli natomiast podatnik stosuje zasadę memoriału, wówczas powinien podzielić koszt na dwie części 11/12 rozliczyć w 2012, a 1/12 w 2013 r.

Uzasadnienie

Już na wstępie odpowiedzi na pytanie czytelnika należy wskazać, że niestety nie wynika z niego w sposób jednoznaczny i bezsprzeczny jaką metodę rozliczania kosztów w czasie podatnik stosuje: kasową czy memoriałową (nie stanowi rozstrzygnięcia informacja: faktury są księgowane w dacie otrzymania). Stąd muszę wskazać na dwa rozwiązania.

1. Jeżeli podatnik stosuje metodę kasową, wówczas wydatki uwzględniane są w rachunku podatkowym w dacie poniesienia. Obecnie, tak jak to było w poprzednich latach, ustawodawca podatkowy nie wskazuje wprost, w jakim momencie winien być uznany za poniesiony koszt, który rozlicza podatnik stosujący metodę kasową. W praktyce przyjmuje się, że podobnie jak u podatników stosujących memoriał (ale PKPiR), podatnicy rozliczający koszty kasowo, uznają koszt za poniesiony w dniu wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Ważnym przy tym jest to, że podatnicy stosujący metodę kasową nie rozliczają w czasie kosztów pośrednich związanych z okresem dłuższym niż rok. W takiej sytuacji koszty ubezpieczenia będą kosztem podatkowym jednorazowo w dacie poniesienia.,

2. Gdyby podatnik rozliczał koszty stosując zasadę memoriału, wówczas musiałby dokonać rozstrzygnięcia czy przedmiotowe wydatki mają charakter kosztów bezpośrednich czy pośrednich - zapewne w analizowanym przypadku mamy do czynienia z kosztami pośrednimi, czyli takimi, które nie mogą być przyporządkowane do konkretnych przychodów. Tego rodzaju koszty winny one być uwzględniane w rachunku podatkowym w dacie poniesienia (czyli jak w pkt 1 w dacie wystawienia faktury lub innego dokumentu) a jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, i nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą. Skoro więc w analizowanej sytuacji koszt dotyczy okresu na przełomie lat podatkowych: 11 miesięcy 2012 r. i 1 miesiąca 2013 r., to należy podzielić koszt na dwie części 11/12 rozliczyć w 2012 a 1/12 w 2013 r.

Pytanie pochodzi z publikacji: Vademecum Głównego Księgowego

Zobacz wszystkie materiały pochodzące z:
Skomentowano 0 razy
Średnia ocena artykułu (oddanych głosów: 0)

 
ZOBACZ TAKŻE

  • Współczesny księgowy musi podążać za zmieniającym się światem

    Obrazek do artykułu: Współczesny księgowy musi podążać za zmieniającym się światem

    Dyskusje o przyszłości rachunkowości i zawodu księgowego a także o cyberprzestrzeni i funkcjonowaniu w e-rzeczywistości zdominują II Kongres Polskiej Rachunkowości. Wydarzenie organizuje Stowarzyszenie Księgowych w Polsce z okazji przypadającej w tym... Więcej

  • S&P potwierdza dotychczasową ocenę ratingową Polski

    Obrazek do artykułu: S&P potwierdza dotychczasową ocenę ratingową Polski

    Agencja ratingowa Standard & Poor's 21 kwietnia 2017 r. ogłosiła decyzję o utrzymaniu oceny ratingowej Polski na dotychczasowym poziomie. To BBB+/A-2 odpowiednio dla długo- i krótkoterminowych zobowiązań w walucie zagranicznej oraz A-/A-2 dla długo-... Więcej

  • Zapomoga z USA jest opodatkowana w Polsce

    Obrazek do artykułu: Zapomoga z USA jest opodatkowana w Polsce

    Zapomoga wypłacona z funduszu pracowniczego z USA jest w Polsce opodatkowana na zasadzie odliczenia proporcjonalnego. Kwota ta powinna zostać wykazana w PIT-36 jako przychód z innych źródeł wraz z załącznikiem PIT-ZG, gdzie wykazany zostanie przychód... Więcej

  • KAS eliminuje nielegalny hazard

    Obrazek do artykułu: KAS eliminuje nielegalny hazard

    Ponad 3 tys. automatów do gier zatrzymali funkcjonariusze Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) wspólnie z policjantami od 1 kwietnia, kiedy wprowadzono nowelizację ustawy o grach hazardowych - poinformował w piątek w Sejmie wiceminister finansów... Więcej

  • Ujawnianie informacji naprawdę istotnych w praktyce

    Obrazek do artykułu: Ujawnianie informacji naprawdę istotnych w praktyce

    Dokument "Ujawnianie informacji naprawdę istotnych", prezentowany przez Accountancy Europe, opisuje przykładowe ujawnienia zgodnie z dyrektywą w sprawie informacji niefinansowych i dotyczących różnorodności. Więcej

Zapisz się na newsletter
NAJCZĘŚCIEJ CZYTANE