Pytanie
Dostałem od ojca w formie darowizny kryptowalutę Bitcoin.
Po jakim czasie mogę ją sprzedać, żeby nie zapłacić podatku dochodowego od osób fizycznych?
Czy kupując za nią prywatnie towary i usługi w internecie muszę to jakoś rozliczać?
Odpowiedź
Darowizny nie podlegają podatkowi dochodowemu.Sprzedaż bitcoina jest opodatkowana PIT, nie jest opodatkowana jednak zapłata tą krypotowalutą.
Uzasadnienie
W zasadzie bitcoin nie jest uznawany za walutę obiegową, jest to raczej zapis (kod) odzwierciedlający pewne prawa. Niemniej jednak darowizna takich praw nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym - zgodnie bowiem z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy z 26.07.1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych - dalej u.p.d.o.f. przepisów u.p.d.o.f. nie stosuje się do opodatkowania przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn.
Zgodnie zaś z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, podatkowi temu podlegają m.in. darowizny. Warto zwrócić uwagę, że przedmiotem darowizny mogą być nie tylko rzeczy, ale i prawa (art. 888 ustawy z 23.04.1964 r. - Kodeks cywilny (Dz.U. z 2017 poz. 459 ze zm.)).
Nie ma również podstaw do opodatkowania zakupów przy użyciu bitcoina. Bitcoin zmienia wyrażoną w złotych wartość w czasie, podobnie jak np. waluty obce. Osoby fizyczne poza działalnością gospodarczą nie są jednak zobowiązane do rozliczania różnic kursowych. Różnice kursowe są bowiem jedynie przychodami z działalności gospodarczej (art.12 ust. 2 pkt 3 u.p.d.o.f.). Wahania wartości bitcoina należy zatem traktować jedynie jako sposób ustalenia sposobu i proporcji zamiany nabywanych dóbr i tej kryptowaluty, w ramach swobody umów.
Zgodzić się natomiast trzeba ze stanowiskiem, że z tytułu sprzedaży bitcoinów powstanie przychód z praw majątkowych (art. 18 u.p.d.o.f.). Koszt uzyskania przychodów nabytych w darowiźnie należy ustalić zgodnie z ogólną zasadą art. 22 ust. u.p.d.o.f., a więc w wysokości poniesionych przez podatnika kosztów związanych z przychodami ze sprzedaży. W praktyce zatem dochodem będzie całość uzyskanej za bitcoin ceny. Uzyskany ze sprzedaży dochód należy opodatkować według skali podatkowej w zeznaniu PIT-36.
Podobne stanowisko wyrażono m.in. w interpretacji ministra finansów z 3 kwietnia 2017 r., 2461-IBPB-2-2.4511.12.2017.2.BF.
