Sprawa dotyczyła podatnika, który dokonał sprzedaży ¼ części przysługującego mu spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w spadku w 2011 r. i w 2016 r. Część środków uzyskanych ze sprzedaży, tj. ok. 8 400 zł, podatnik chce przeznaczyć na dobudowę balkonu w lokalu mieszkalnym stanowiącym spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, którego jest współwłaścicielem w ramach małżeńskiej wspólności majątkowej.

Podatnik zapytał fiskusa czy może przeznaczyć część przychodu uzyskanego ze sprzedaży mieszkania na dobudowę balkonu do jej mieszkania, pomniejszając tym samym wysokość dochodu do opodatkowania 19% podatkiem dochodowym.
Sam uważał, że tak. Podatnik uważa, że tak. Według niego dobudowa balkonu do jego mieszkania, w którym realizuje własne cele mieszkaniowe, mieści się w katalogu wydatków wymienionych w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT, a w szczególności w pkt 1d (budowa, rozbudowa, nadbudowa, przebudowa lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego). Tym samym, uważa, że przychód, który uzyskała z odpłatnego zbycia nieruchomości może być w części wydatkowany na dobudowę balkonu w jego lokalu mieszkalnym i korzystać będzie w tej części ze zwolnienia z PIT.

Fiskus się zgodził. Organ uznał, że przychód uzyskany w 2016 r. ze sprzedaży części spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytych w 2011 r. i 2016 r. jest źródłem przychodu podlegającym opodatkowaniu, ponieważ ich zbycie miało miejsce przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Jednakże sfinansowanie celów mieszkaniowych sfinansowanych przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania zgodnie z art. 21 ust. ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Według fiskusa odpłatne zbycie w 2016 r. przez podatnika części spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabytego w drodze spadku w 2011 r. i w 2016 r., stanowić będzie dla niego przychód podlegający opodatkowaniu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b) ustawy o PIT. Jednakże, kwota tego przychodu w części wydatkowanej na dobudowę balkonu w lokalu mieszkalnym stanowiącym spółdzielcze własnościowe prawo do tego lokalu, którego podatnik jest współwłaścicielem, będzie podlegała zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy.

Interpretacja Indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 28.02.2017 r., sygn. 1061-IPTPB4.4511.271.2016.2.JR

Więcej informacji i narzędzi znajdziesz w programie Vademecum Głównego Księgowego Bądź na bieżąco ze zmianami prawnymi i korzystaj z aktualnych materiałów