Pytanie

Spółka na podstawie decyzji, otrzymanej w sprawie podatku od towarów i usług z urzędu skarbowego, wpłaciła zaległy VAT wraz z należnymi odsetkami. W 2015 r. w wyniku korzystnego rozstrzygnięcia dla spółki, decyzja wymiarowa w zakresie VAT została uchylona przez sąd. Orzeczenie stało się prawomocne. Urząd skarbowy zwrócił na konto spółki wpłacony przez spółkę VAT wraz zapłaconymi przez spółkę odsetkami oraz dodatkowo wypłacił odsetki naliczone od dnia zapłaty przez spółkę od całej kwoty z decyzji wymiarowej..
Czy wpłacone przez urząd skarbowy odsetki stanowić będą dla spółki przychód podatkowy?

Odpowiedź

Wpłacone przez organ podatkowy odsetki od nadpłaty stanowić będą dla spółki przychód podatkowy, ale będzie on zwolniony z opodatkowania.

Uzasadnienie

Wolne od podatku dochodowego jest oprocentowanie otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych i innych należności budżetowych, a także oprocentowanie zwrotu różnicy podatku od towarów i usług (art. 21 ust. 1 pkt 111 ustawy z 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm. - dalej u.p.d.o.f.). Odsetki naliczone od dnia zapłaty przez spółkę są zatem przychodem, ale przychód ten korzysta ze zwolnienia z opodatkowania.

Zobacz książkę  "Nadpłata i zwrot podatku. Zagadnienie wspólne dotyczące realizacji uprawnień podatkowych" dostępną w księgarni internetowej Profinfo >>

Należy bowiem wyjaśnić, że kwota nienależnie wpłaconego podatku oraz nienależnie wpłaconych odsetek za zwłokę stanowi nadpłatę (art. 72 § 1 pkt 1 i § 2 ustawy z 29 sierpnia 1998 r. - Ordynacja podatkowa, tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm. - dalej o.p.). Nadpłata ta podlega oprocentowaniu od dnia powstania nadpłaty (a więc w tym przypadku zapłaty podatku) do dnia zwrotu nadpłaty (art. 73 § 1 pkt 1 i art. 78 § 3 pkt 1 i § 4 o.p.).
Podobne stanowisko wyrażono m.in. w dawniejszej, choć wciąż aktualnej interpretacji Naczelnika Urzędu Skarbowego w Pabianicach z 23 lutego 2005 r., USIA/415/2/2005).

Przykład:
Podatnik w wyniku uchylenia decyzji wydanej przez organ pierwszej instancji otrzymał zwrot wpłaconej zaległości wraz z należnymi odsetkami za zwłokę wyliczonymi zgodnie z przepisami ordynacji podatkowej.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 111 u.p.d.o.f. wypłacone odsetki wolne będą od podatku dochodowego.

Odpowiedź pochodzi z programu Vademecum Głównego Księgowego