Pytanie

Czy jeżeli spółka posiada APA (uprzednie porozumienie cenowe, jednostronne), to ma obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych?

Odpowiedź

Chociaż zdaje się to być nieracjonalnym, to jednak uzyskanie porozumienia w sprawie cen transferowych nie wyłącza obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej właściwej dla transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Uzasadnienie

Po analizie regulacji art. 9a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – dalej u.d.o.p. oraz przepisów Działu IIa ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa – dalej o.p., muszę stwierdzić, że nie odnajduję podstaw do tego aby podatnik, który uzyskał porozumienie w sprawie cen transferowych nie sporządzał dokumentacji podatkowej właściwej dla transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.

W art. 11 ust. 3a u.p.d.o.p., prawodawca postanowił jedynie, że w przypadku wydania przez właściwy organ podatkowy, na podstawie przepisów o.p., decyzji o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi, w zakresie określonym w tej decyzji stosuje się metodę w niej wskazaną.

Stąd właśnie, chociaż zdaje się to być nieracjonalnym to jednak uzyskanie porozumienia w sprawie cen transferowych nie wyłącza obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej właściwej dla transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Oczywiście w takiej sytuacji dokumentacja powinna być sporządzona z uwzględnieniem decyzji oraz treści złożonego wniosku a zatem jej przygotowanie, w pewnym sensie, jest formalnością.